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两会热点：开征遗产税
中国开征遗产税不是为了财政收入，而是为了缩小贫富差距，促进社会公平；征收对象是少数富裕人士，大多数家庭和个人不会面临遗产税的征收；遗产税不会影响基本的生活水平和质量。
　　——全国人大代表、首钢总公司董事长朱继民
中文表述：遗产税
英文表述：Estate Tax, Inheritance Tax 
基本概念：遗产税是以被继承人去世后所遗留的财产为征税对象，向遗产的继承人和受赠人征收的税，是世界上许多国家和地区征收的一种税收，但也有国家和地区是出于吸引投资、吸引资金流入或其他考虑而特意不设立遗产税或者废除遗产税的。
遗产税分类：
   总遗产税
   分遗产税
    总分遗产税（亦称混合遗产税）                      
根据《遗产税税法（草案）》
遗产税的起征额为：50万元
税率：10%——60%
纳税公式：应征遗产税税额=应征税遗产净额*适用税率—速算扣除数
在遗产税面前，富不过三代成为现实。
不动产
700万
+
动产
300万
=
1000万
    财产净额   *   税率   —   累进差额   =   应缴税额  
1000万       40%          75万   =  325万 
第二代实得675万
遗产税五级超额累计税率表(附表)
遗产税免征额为二十万元
1598荷兰
1694英国
1703法国
1862意大利
1905日本
1916美国
近代遗产税产生于十六世纪期末的荷兰（1598）年，随后在英国（1694年）、法国（1703年）、意大利（1862年）、日本（1905年）、德国（1906年）等国先后开征了遗产税。美国1916年才开征了分级遗产税。
1915
1940
1950
1985
2000
北洋政府
国民党
新中国
继承法
中国入世
遗产税在中国漫长之路，是遗产税在找寻生存土壤，找寻坚定的代理人（政府）之路。
你 我 他 说　　
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网 友 说 
网友A：不征收遗产税将使富翁的孩子不劳而获，使富人永远富有，穷人永远贫穷，这有悖于社会公平，也违背了不利于创业的精神。 
网友B：遗产税在国外是个很普通的税种.谁交遗产税？当然是富人。谁享受由遗产税带来的福利？当然是穷人。于是遗产税就起着调节社会分配差距、缓解社会矛盾的作用。由于遗产税采用累进税制，富人的后代若躺在上辈的遗产上过日子不思上进，几代以后富人的后代也就成为穷人了，于是遗产税又起着推进社会发展的作用。 
专 家 说 
…
网 友 说 
网友A：现在征不了遗产税，因为一没有财产制度，二大量使用现金，三没有中产阶级。这些基本的东西都没有人关注，谈什么遗产税？ 
网友B：我不是富人，但是我认为高层取消遗产税是理性的决定。政策应该有可操作性和有利于国家的整体利益，首先征遗产税确实可以平衡贫富过于悬殊，但是效果却不是很好。另外既然财产可以合法转移，征税后会将部分（可能是绝大部分）财产推往境外，因为周边很多国家不征遗产税，这对于国家整体利益不利。
专 家 说 
我 的 说 
1.开征遗产税意义比税收更重要 
2.重点在于财富的初次分配
审 时 度 势　　
有 话 您 就 说
美国：遗产税制属于总遗产税制，遗产税和赠与税合并采用
统一的累进税率，最低税率为18%，最高税率为50%，后者适
用于遗产额达到2500万美元以上的纳税人，当中包括其个人在
世界各地的所有资产。 
日本：采取继承税制，即根据各个继承遗产数额的多少课税，
是典型的分遗产税制。对居民而言，不论其继承的遗产是在境
内还是在境外，都要对其遗产征税；对非居民，仅就其在日本继
承的遗产承担纳税义务。日本继承税税率共分为13个档次，
从10%到70%。 
英国：英国居民在全世界各地的所有资产需要支付遗产税，
而非英国籍人士只有在英国国内拥有的资产才需要支付遗产税。
目前的遗产税率是40%。
意大利：实行混合遗产税制，其征税方法是先按遗产总额
征收遗产税，然后再按不同亲属关系征收比例不一的继承
税。纳税人分为两类：一类是遗嘱执行人和遗产管理人，另
一类是继承人或受赠人。对第一类纳税人统一采用第一种
累进税率，对第二类纳税人则根据其与死者的亲疏关系采用
不同累进税率。
德国：分遗产税制，实行７级超额累进税率，其税率从７％到
5０％不等。 
中国开征遗产税与赠与税还存在以下一些困难：
一是税源上。
二是很多人对遗产税的意识还较淡薄，没有真正理解遗产税；
三是在征收上拿到的钱有限，还容易得罪人，在目前征管力量不够的情况下，势必会影响到税务人员的工作热情。
鉴于存在的困难，借鉴上述国家的经验，中国开征遗产税时应着重考虑以下四个方面： 
1.考虑要全面。
2.税率应该要采取累进税率。
3.着手建立个人资产档案管理和价值评估制度。 
4.尽快设计出有效防止个人财产向国外转移的约束制度。 
1978 年我国城镇居民人均可支配收入为343元，2004 年增加到9422 元，增长了约27.5 倍
根据2005 年胡润财富排行榜，我国前400 名富豪中资产最多的为140 亿元，人均财富为15 亿元。而美林集团公布的《2004 年度全球财富报告》显示，我国拥有100 万美元以上金融资产的人士已达到23.3 万人，人均410 多万美元
从税收收入角度看，1994 年分税制改革，当年全国税收收入5124.76 亿元，1999 年突破1 万亿元，2003 年为20462 亿元，2004 年增加到25718 亿元，税收增幅均超过当年的GDP 增幅
近代遗产税已经有400 余年的历史，目前世界范围内已经有100 多个国家开征了遗产税。这些国家当中，既有美国、英国、德国、法国、日本、荷兰等发达国家，也有韩国、菲律宾、俄罗
斯、巴西、智利和匈牙利等发展中国家和经济转轨国家，以及南非、古巴、津巴布韦、博茨瓦纳等经济不发达国家。
遗产税税源的发育还不够成熟
我国缺乏完善的
个人财产登记制度和收入申报制度
遗产税征管难度大，税务成本高
       迟迟未开征
国外遗产税发展趋势的影响
我国传统文化的负面影响
富裕阶层中，中青年人占了绝大多数。以2005 年胡润中国富豪排行榜上的400 个富豪的年龄构成来看，其平均年龄还不到42 岁，其中以140 亿元名列榜首的黄光裕，年龄为36 岁。这400 人当中年龄超过60 岁的还不到30 人，最年轻的仅为24 岁。第二，我国民
营经济还处于发展壮大时期和资本积累阶段，他们当中的富有人员以创业者居多，其财产也以经
营性资产为主，在国外遗产税中这一部分是予以扣除或照顾的。
在美国，一份遗产税的纳税申报表长达40 多页，加上22 页的申报表说明书，一共有60 多页，需要专业的税务律师才能完成。美国遗产税的税务执行成本为1：0.65，即每征收1 美元的遗产税，就要花费0.65 美元的税务成本。在日本，遗产税收入一般占全国税收总额的3.5%左右，而从事遗产税征管工作的税务人员却占国税部门税务人员总数的6.5%
加拿大（1972）、阿根廷（1976）、澳大利亚（1977）、肯尼亚（1982）、印度（1985）、埃及（1989）、马来西亚（1991）、新西兰（1992）、意大利（2001）、中国澳门地区（2001）；2006 年2 月11 日，香港立法会通过的《2005 年收入(取消遗产税)条例》生效，正式取消了遗产税。。部分国家对遗产税进行了调整，包括提高免征额、降低边际税率、增加免税项目等，如英国将遗产税的免征额由23.1 万英镑提高到25 万英镑，日本从2003 年开始将遗产税的最高边际税率由70%下降为50%
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参照国际上的情况推测, 如果此税每年的收入能够达到中国税收总额的0.3%到0.5 % , 就可以达到120 亿元至150 亿元以上。如果此税以中国人口中最富有的1 %富人的遗产为征税对象, 按照中国目前的人口死亡率6.5 ‰计算, 每年将有8 万多位富人的遗产缴纳遗产税。
如果这些富人平均每人的遗产纳税收额为15 万元,总额就可以超过120 亿元。由此可见, 遗产税的收入将是一笔十分可观的财政收入